Οδηγός λογιστικής και φορολογικής διαχείρισης Bonus
- Γιώργος Εγγλεζάκης
- πριν από 1 ημέρα
- διαβάστηκε 2 λεπτά
Οδηγός λογιστικής και φορολογικής διαχείρισης Bonus
Η αναγνώριση των bonus βασίζεται στην Αρχή του Δουλευμένου. Η δαπάνη αναγνωρίζεται στη χρήση κατά την οποία παρασχέθηκε η εργασία που γεννά την απαίτηση για το bonus, ανεξάρτητα από τον χρόνο καταβολής του ποσού. Η φορολογική έκπτωση εξαρτάται από το αν η υποχρέωση είναι γεγενημένη και εκκαθαρισμένη έως το τέλος της χρήσης.
Φορολογικές Προϋποθέσεις (Άρθρο 22 Ν. 4172/2013)
Για να εκπέσει φορολογικά η δαπάνη του bonus, πρέπει να πληρούνται σωρευτικά:
Πραγματοποίηση προς το συμφέρον της επιχείρησης (παρακίνηση προσωπικού).
Πραγματικές συναλλαγές (όχι εικονικές).
Εγγραφή στα λογιστικά βιβλία της περιόδου που αφορούν.
Απόδειξη με κατάλληλα δικαιολογητικά.
Τεκμηρίωση Οριστικής Υποχρέωσης
Για να θεωρηθεί η υποχρέωση «οριστική» και εκκαθαρισμένη την 31/12, απαιτούνται:
Απόφαση Δ.Σ. ή αρμόδιου οργάνου πριν τη λήξη της χρήσης.
Επίσημη ενημέρωση των δικαιούχων.
Εσωτερικό έγγραφο (payroll sheet) με την αναλυτική κατανομή ποσών.
Λογιστικές Εγγραφές :
Α. Εγγραφή Σχηματισμού (31/12)
Κωδικός Λογαριασμού | Περιγραφή Λογαριασμού | Χρέωση (€) | Πίστωση (€) |
60.00 | Αμοιβές Προσωπικού — Bonus (Brutto) | 10.000 | |
60.02 | Εργοδοτικές Εισφορές ΕΦΚΑ | 2.500 | |
54.03 | Υποχρέωση ΦΜΥ (Παρακρατούμενος Φόρος) | 2.000 | |
55.01 | Υποχρέωση ΕΦΚΑ Εργαζόμενου | 1.300 | |
55.02 | Υποχρέωση ΕΦΚΑ Εργοδότη | 2.500 | |
53.01 | Υποχρέωση Καθαρού Πληρωτέου προς Προσωπικό | 6.700 | |
ΣΥΝΟΛΑ | 12.500 | 12.500 |
Η εγγραφή της καταβολής των υποχρεώσεων μισθοδοσίας στην επόμενη χρήση (όταν δηλαδή εξοφλούνται οι υποχρεώσεις που δημιουργήθηκαν στον προηγούμενο μήνα/έτος) σε μορφή πίνακα, έχει ως εξής:
Λογαριασμός | Περιγραφή | Χρέωση (€) | Πίστωση (€) |
53.01 | Υποχρέωση Καθαρού Πληρωτέου | 6.700 | |
54.03 | Υποχρέωση ΦΜΥ | 2.000 | |
55.00.01 | Υποχρέωση ΕΦΚΑ Εργαζόμενου | 1.300 | |
55.00.02 | Υποχρέωση ΕΦΚΑ Εργοδότη | 2.500 | |
38.00 | Χρηματικά Διαθέσιμα (Ταμείο/Τράπεζα) | 12.500 | |
Σύνολα | 12.500 | 12.500 |
Η Επιλογή της «Μηδενικής Πρόβλεψης»
Ενώ φορολογικά η μεταφορά της δαπάνης στο επόμενο έτος (με τη μέθοδο της ταμειακής καταβολής) θεωρείται «ασφαλής» καθώς δεν διογκώνει τα έξοδα της τρέχουσας χρήσης, ισχύουν οι εξής περιορισμοί:
ΕΛΠ (Ν. 4308/2014): Η παράλειψη πρόβλεψης μπορεί να θεωρηθεί "Earnings Management" (χειραγώγηση αποτελεσμάτων) αν το ποσό είναι σημαντικό (άρθρο 17).
