Φορολογία, myDATA και ψηφιακή διακίνηση. Οι νέες αλλαγές για το 2027.

πριν από 18 ώρες

διαβάστηκε 12 λεπτά

Το 2027 δεν είναι απλώς ένα ακόμη φορολογικό έτος. Για τις ελληνικές επιχειρήσεις, και ιδίως για τις ατομικές, τις μικρομεσαίες εμπορικές, τις εταιρείες με αποθέματα και όσες έχουν έντονη συναλλακτική δραστηριότητα, διαμορφώνεται ένα νέο πλαίσιο. Σε αυτό, η φορολογική ελάφρυνση συνδέεται όλο και περισσότερο με την ψηφιακή συνέπεια: σωστό myDATA, ηλεκτρονική τιμολόγηση, διασύνδεση POS–ταμειακών και πλήρη ιχνηλασιμότητα της διακίνησης αποθεμάτων.

Η βασική εικόνα είναι σαφής. Οι επιχειρήσεις που είναι ψηφιακά οργανωμένες και φορολογικά συνεπείς μπορούν να αποκτήσουν μετρήσιμο όφελος. Όσες λειτουργούν με αποσπασματικές διαβιβάσεις, ελλιπή συμφωνία δεδομένων ή ανεπαρκή οργάνωση αποθήκης αντιμετωπίζουν αυξημένο λειτουργικό και ελεγκτικό κίνδυνο.

Η φορολογία που προβλέπεται για το 2027

1. Κατάργηση του τέλους επιτηδεύματος εκτός Αττικής

Προβλέπεται η κατάργηση του τέλους επιτηδεύματος που θα καταβαλλόταν το 2027, δηλαδή για το φορολογικό έτος 2026, για έδρες και υποκαταστήματα νομικών προσώπων που βρίσκονται:

• Στην Περιφέρεια, εκτός Αττικής.

• Στη Θεσσαλονίκη.

• Στα νησιά της Περιφερειακής Ενότητας Νήσων Αττικής.

Το μέτρο αφορά τα νομικά πρόσωπα, αφού για τις ατομικές επιχειρήσεις το τέλος έχει ήδη καταργηθεί. Σύμφωνα με το Υπουργείο, το τέλος βεβαιώθηκε σε 245.003 νομικά πρόσωπα, από τα οποία περίπου τα μισά έχουν έδρα εκτός Αττικής. Εφόσον η ρύθμιση ψηφιστεί όπως εξαγγέλθηκε, για μια εταιρεία της περιφέρειας χωρίς υποκατάστημα, π.χ. με έδρα στη Λάρισα, το όφελος θα ισοδυναμεί με ολόκληρο το ετήσιο ποσό των 800 ευρώ. Για επιχειρήσεις με υποκαταστήματα το όφελος θα είναι αναλογικά μεγαλύτερο.

Για την Αττική, έχει εξαγγελθεί σταδιακή μετάβαση:

Έτος καταβολής	Φορολογικό έτος	Τέλος επιτηδεύματος στην Αττική
2027	2026	Διατηρείται
2028	2027	Μείωση κατά 50%
2029	2028	Πλήρης κατάργηση

Η διάκριση έχει ιδιαίτερη σημασία για εταιρείες με έδρα στην Αθήνα και υποκαταστήματα στην περιφέρεια. Εφόσον η ρύθμιση ψηφιστεί όπως εξαγγέλθηκε, για τις εγκαταστάσεις εκτός Αττικής η κατάργηση προβλέπεται να εφαρμοστεί από το 2027, ενώ η κεντρική έδρα στην Αττική θα εξακολουθήσει να επιβαρύνεται έως την πλήρη κατάργηση.

Το Υπουργείο δίνει ως παράδειγμα μια επιχείρηση με έδρα στην Αθήνα και υποκαταστήματα σε Θεσσαλονίκη και Πάτρα:

• Το 2027 θα έχει όφελος 1.200 ευρώ και θα εξακολουθήσει να καταβάλλει 1.000 ευρώ για την Αττική.

• Το 2028 το όφελος θα ανέλθει στα 1.700 ευρώ.

• Το 2029 θα φτάσει τα 2.200 ευρώ.

2. Προκαταβολή φόρου 50% για ατομικές επιχειρήσεις

Από το φορολογικό έτος 2027, δηλαδή για δηλώσεις που θα υποβληθούν το 2028, η προκαταβολή φόρου για φυσικά πρόσωπα με επιχειρηματική δραστηριότητα διαμορφώνεται στο 50% του κύριου φόρου, από 55%. Σύμφωνα με το Υπουργείο, η μείωση αυτή έχει ήδη θεσπιστεί και δεν αποτελεί μέρος του νέου πακέτου της ΔΕΘ 2026.

Η αλλαγή δεν μειώνει τον οριστικό φόρο εισοδήματος της χρήσης. Βελτιώνει όμως ουσιαστικά τη ρευστότητα, επειδή περιορίζει το ποσό που προπληρώνεται έναντι του φόρου της επόμενης χρήσης.

Παράδειγμα: εάν μια ατομική επιχείρηση έχει κύριο φόρο 10.000 ευρώ, η προκαταβολή μειώνεται από 5.500 σε 5.000 ευρώ. Η άμεση ελάφρυνση ταμειακής ροής είναι 500 ευρώ.

Για επιχειρήσεις με περιορισμένο κεφάλαιο κίνησης, η μείωση αυτή δεν είναι δευτερεύον θέμα. Μειώνει την εποχική πίεση των φορολογικών δόσεων και δημιουργεί χώρο για προμήθειες, μισθοδοσία, επενδύσεις ή αποπληρωμή υποχρεώσεων.

3. Σταδιακή μείωση προκαταβολής για εταιρείες

Για τα νομικά πρόσωπα η προκαταβολή φόρου ανέρχεται σήμερα στο 80% και η αλλαγή ξεκινά αργότερα. Από το φορολογικό έτος 2028 προβλέπεται μείωση κατά 5 ποσοστιαίες μονάδες ανά έτος για έξι έτη, μέχρι το 50% το φορολογικό έτος 2033. Έτσι η προκαταβολή των νομικών προσώπων θα εξισωθεί με εκείνη των ατομικών επιχειρήσεων.

Άρα το 2027 οι εταιρείες δεν αποκτούν ακόμη αυτή την ελάφρυνση. Είναι σκόπιμο όμως να την ενσωματώσουν ως σενάριο στον μεσοπρόθεσμο χρηματοοικονομικό προγραμματισμό τους, εφόσον ψηφιστεί, κυρίως σε:

• Rolling cash-flow forecasts.

• Προϋπολογισμούς 2027–2030.

• Αξιολόγηση χρηματοδοτικών αναγκών.

• Πολιτική διανομής κερδών και επανεπένδυσης.

• Προγραμματισμό κεφαλαίου κίνησης.

4. Ελάφρυνση στο τεκμαρτό εισόδημα για συνεπείς ατομικές επιχειρήσεις

Η σημαντικότερη αλλαγή για αυτοαπασχολούμενους και ατομικές επιχειρήσεις δεν είναι μια οριζόντια κατάργηση του τεκμαρτού εισοδήματος. Είναι η προβλεπόμενη κατάργηση συγκεκριμένων προσαυξήσεων του ελάχιστου τεκμαρτού καθαρού εισοδήματος, υπό προϋποθέσεις ψηφιακής και φορολογικής συνέπειας.

Από το φορολογικό έτος 2026, με επίδραση στις δηλώσεις του 2027, προβλέπεται να καταργηθούν για τους συνεπείς επαγγελματίες:

• Η προσαύξηση ίση με 10% του ετήσιου κόστους μισθοδοσίας.

• Η πρόσθετη προσαύξηση ίση με 5% του ποσού κατά το οποίο ο ετήσιος κύκλος εργασιών υπερβαίνει τον μέσο κύκλο εργασιών του αντίστοιχου ΚΑΔ.

Οι προσαυξήσεις αυτές επιβαρύνουν σήμερα 156.000 ατομικές επιχειρήσεις.

Σύμφωνα με την εξαγγελία, για να θεωρηθεί κάποιος συνεπής θα πρέπει να πληροί σωρευτικά τα εξής κριτήρια:

• Να έχει διαβιβάσει τα απαιτούμενα δεδομένα στο myDATA για το σχετικό φορολογικό έτος.

• Να έχει ολοκληρώσει τη διασύνδεση POS–ταμειακών και να παραμένει συνδεδεμένος όλο το φορολογικό έτος, εφόσον υπάγεται στη σχετική υποχρέωση.

• Να μην έχει λάβει πρόστιμο από τη φορολογική αρχή ή την Επιθεώρηση Εργασίας τα τελευταία πέντε φορολογικά έτη.

• Να έχει υποβάλει όλες τις δηλώσεις ΦΠΑ και εισοδήματος της τελευταίας πενταετίας έως τις 31 Δεκεμβρίου του τελευταίου φορολογικού έτους.

Επομένως, εφόσον το μέτρο ψηφιστεί, το myDATA παύει να είναι απλώς πλατφόρμα διαβίβασης παραστατικών. Γίνεται στοιχείο που μπορεί να επηρεάζει άμεσα το ύψος της φορολογικής επιβάρυνσης.

5. Μειωμένα τεκμήρια για ορισμένες περιοχές

Προβλέπεται επέκταση της μείωσης κατά 50% του τεκμαρτού εισοδήματος για ατομικές επιχειρήσεις σε οικισμούς έως 2.000 κατοίκων, από το σημερινό όριο των 1.500. Εξαιρείται η Περιφέρεια Αττικής, εκτός από την Περιφερειακή Ενότητα Νήσων (π.χ. Αίγινα, Σαλαμίνα, Πόρος, Ύδρα, Αγκίστρι). Στη Δυτική Μακεδονία το όριο προβλέπεται να ανέβει σε 2.200 κατοίκους, από 1.700.

Το μέτρο δεν αφορά την πλειονότητα των επιχειρήσεων της Αθήνας. Εφόσον ψηφιστεί, θα έχει όμως ιδιαίτερη βαρύτητα για επαγγελματίες, εμπόρους και μικρές επιχειρήσεις της περιφέρειας που σήμερα φορολογούνται με αυξημένο τεκμαρτό εισόδημα, ανεξάρτητα από την πραγματική κερδοφορία τους.

6. Επιταχυνόμενες αποσβέσεις μηχανολογικού εξοπλισμού

Για επιχειρήσεις που επενδύουν σε μηχανήματα, προβλέπεται ότι το κόστος κτήσης ή κατασκευής θα αποσβένεται σε 6 αντί για 10 έτη. Στο κόστος περιλαμβάνεται και το κόστος βελτίωσης, ανανέωσης και ανακατασκευής. Οι εξαγγελθέντες συντελεστές είναι κλιμακωτοί:

Έτη απόσβεσης	Συντελεστής
1ο–2ο έτος	10%
3ο–4ο έτος	15%
5ο–6ο έτος	25%

Στο παράδειγμα του Υπουργείου, μια επιχείρηση αγοράζει το 2027 εξοπλισμό 100.000 ευρώ:

• Με την ισχύουσα μέθοδο: αποσβένει 10.000 ευρώ ετησίως, με μείωση φόρου 2.200 ευρώ τον χρόνο (συντελεστής 22%).

• Με τη νέα μέθοδο, εφόσον ψηφιστεί: η μείωση φόρου θα κυμαίνεται από 2.200 ευρώ στα πρώτα έτη έως 5.500 ευρώ στα τελευταία δύο.

Η συνολική απόσβεση θα ολοκληρώνεται τέσσερα χρόνια νωρίτερα. Το ακριβές πεδίο εφαρμογής, δηλαδή ποιος εξοπλισμός και από ποια ημερομηνία κτήσης, θα οριστεί με τη νομοθετική ρύθμιση.

Το 2027 για myDATA

Η ουσία: από διαβίβαση στοιχείων σε ψηφιακή φορολογική εικόνα

Το 2027 δεν εισάγεται απλώς μια νέα υποχρέωση myDATA. Ολοκληρώνεται η μετάβαση σε ένα περιβάλλον όπου αποκτούν ψηφιακό αποτύπωμα:

• τα έσοδα και οι αγορές,

• η διακίνηση αποθεμάτων και οι διαφορές παραλαβών,

• η ταξινόμηση των ειδών.

Σε αντίθεση με τα φορολογικά μέτρα της προηγούμενης ενότητας, οι υποχρεώσεις αυτές είναι ήδη θεσμοθετημένες.

Για τις συναλλαγές τιμολόγησης μεταξύ επιχειρήσεων (B2B), η υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση εφαρμόζεται σταδιακά μέσα στο 2026, σύμφωνα με την Α.1128/2025. Δεν αφορά τις αποδείξεις λιανικής, οι οποίες ακολουθούν το δικό τους καθεστώς.

• Για επιχειρήσεις με ακαθάριστα έσοδα άνω του 1.000.000 ευρώ, βάσει δήλωσης φορολογίας εισοδήματος 2023, ισχύει ήδη από τις 2 Μαρτίου 2026.

• Για όλες τις λοιπές επιχειρήσεις, ισχύει από την 1η Οκτωβρίου 2026.

• Από 1 Οκτωβρίου έως 31 Δεκεμβρίου 2026 επιτρέπεται η σταδιακή εκπλήρωση της υποχρέωσης, με παράλληλη χρήση και των λοιπών τρόπων έκδοσης και διαβίβασης.

Προσοχή στην προθεσμία της 1ης Οκτωβρίου 2026. Η μεταβατική περίοδος δεν ισχύει αυτόματα. Προϋπόθεση είναι να έχει υποβληθεί εμπρόθεσμα μία από τις εξής δηλώσεις, με ημερομηνία έναρξης χρήσης το αργότερο την 1.10.2026:

– «Δήλωση Έναρξης Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων» μέσω Παρόχου, ή

– Δήλωση Χρήσης της εφαρμογής timologio της ΑΑΔΕ.

Όποια επιχείρηση δεν έχει κινηθεί ακόμη πρέπει να το κάνει άμεσα.

Από 1 Ιανουαρίου 2027 η μεταβατική περίοδος έχει τελειώσει και η ηλεκτρονική τιμολόγηση B2B λειτουργεί πλέον κανονικά και πλήρως για όλες τις υπόχρεες επιχειρήσεις.

Ηλεκτρονικό τιμολόγιο: τι ακριβώς αλλάζει

Η συμμόρφωση με την υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση γίνεται αποκλειστικά με έναν από τους εξής τρόπους:

• Μέσω της δωρεάν εφαρμογής timologio της ΑΑΔΕ.

• Μέσω της εφαρμογής myDATAapp για κινητές συσκευές.

• Μέσω αδειοδοτημένου Παρόχου Υπηρεσιών Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων.

Το ERP δεν αποτελεί, από μόνο του, αποδεκτό τρόπο συμμόρφωσης με την υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση. Στην πράξη, μπορεί να συνεχίσει να χρησιμοποιείται για εμπορική και λογιστική διαχείριση, εφόσον διασυνδέεται με αδειοδοτημένο Πάροχο ή με τις εφαρμογές της ΑΑΔΕ, ανάλογα με την επιλεγμένη διαδικασία της επιχείρησης. Η επιχείρηση δεν χρειάζεται να εγκαταλείψει το ERP της.

Αυτό είναι από τα σημεία που συχνά παρερμηνεύονται. Πολλές επιχειρήσεις θεωρούν ότι, επειδή το ERP τους «στέλνει myDATA», καλύπτουν αυτομάτως και την υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση. Δεν ισχύει. Η διαβίβαση στο myDATA και η έκδοση ηλεκτρονικού τιμολογίου είναι συναφείς αλλά διαφορετικές υποχρεώσεις.

Αξίζει να σημειωθεί η διαφορά με τα παραστατικά διακίνησης. Εκεί το ERP είναι αποδεκτό κανάλι διαβίβασης, εφόσον διασυνδέεται με την ΑΑΔΕ μέσω της σχετικής διεπαφής (Α.1123/2024). Το ίδιο πρόγραμμα μπορεί επομένως να καλύπτει τη διακίνηση αλλά όχι την τιμολόγηση.

Η μη έκδοση ηλεκτρονικού τιμολογίου αντιμετωπίζεται ως μη έκδοση τιμολογίου και επισύρει τα πρόστιμα του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας.

Ψηφιακή διακίνηση αποθεμάτων

Οι φάσεις εφαρμογής

Η ψηφιακή παρακολούθηση της διακίνησης αποθεμάτων εφαρμόζεται σταδιακά. Μετά την τελευταία μετάθεση με την Α.1094/2026 (ΦΕΚ Β' 2445/30.04.2026), το χρονοδιάγραμμα είναι το εξής:

Στάδιο	Υποχρεωτική εφαρμογή	Περιεχόμενο
Πρώτη φάση ψηφιακής διακίνησης	Από 1 Δεκεμβρίου 2025	Έκδοση και διαβίβαση ψηφιακών παραστατικών διακίνησης αποθεμάτων
Δεύτερη φάση – Β1	Από 12 Οκτωβρίου 2026	Δεδομένα φόρτωσης, μεταφόρτωσης, παραλαβής, ποσοτικού και ποιοτικού ελέγχου
Δεύτερη φάση – Β2	Από 1 Ιανουαρίου 2027	Δεδομένα Ενιαίας Κωδικοποίησης Ειδών, με αναφορά στη Συνδυασμένη Ονοματολογία

Οι υποχρεώσεις αφορούν τις οντότητες και τις διακινήσεις που υπάγονται στο πεδίο εφαρμογής της Α.1122/2024, όπως τροποποιήθηκε, λαμβανομένων υπόψη των ρητών εξαιρέσεων και ειδικών περιπτώσεων που αναφέρονται παρακάτω.

Η νέα υποχρέωση από 1 Ιανουαρίου 2027

Από 1 Ιανουαρίου 2027 εφαρμόζεται το επόμενο στάδιο της ψηφιακής παρακολούθησης διακίνησης αποθεμάτων: η διαβίβαση δεδομένων της Ενιαίας Κωδικοποίησης Ειδών, με αναφορά στη Συνδυασμένη Ονοματολογία του Κανονισμού (ΕΟΚ) 2658/1987.

Απογραφή ≠ ψηφιακή διακίνηση. Με τα έως σήμερα δημοσιευμένα δεδομένα, η υποχρέωση από 1.1.2027 δεν αποτελεί υποχρέωση αποστολής της ετήσιας απογραφής αποθεμάτων (31/12) στο myDATA. Αφορά τη σωστή ψηφιακή ταυτοποίηση των ειδών στο πλαίσιο της διακίνησης, της παραλαβής και της παρακολούθησης των αποθεμάτων.

Για τις επιχειρήσεις που υπάγονται στο πεδίο εφαρμογής της ψηφιακής διακίνησης, η προετοιμασία πρέπει να ξεκινήσει από το αρχείο ειδών του ERP ή του εμπορικού τους συστήματος. Απαιτείται έλεγχος των εσωτερικών κωδικών, των περιγραφών, των μονάδων μέτρησης, των κατηγοριών αποθεμάτων και των διπλοεγγραφών.

Η επιχείρηση δεν χρειάζεται να αλλάξει υποχρεωτικά τους δικούς της εμπορικούς κωδικούς. Χρειάζεται όμως το πληροφοριακό της σύστημα να μπορεί να υποστηρίξει την απαιτούμενη αντιστοίχιση και διαβίβαση. Οι τεχνικές προδιαγραφές, το επίπεδο ανάλυσης και ο τρόπος αντιστοίχισης ανά κατηγορία είδους πρέπει να επιβεβαιώνονται με βάση τις τελικές οδηγίες και τεχνικές προδιαγραφές της ΑΑΔΕ.

Η πρακτική προτεραιότητα έως το τέλος του 2026 είναι να οργανωθούν σωστά οι κωδικοί ειδών, οι ροές αποθήκης, οι παραλαβές, οι επιστροφές, οι μεταφορές μεταξύ εγκαταστάσεων και η διασύνδεση του ERP με την ΑΑΔΕ.

Τι σημαίνει πρακτικά για αποθήκη και ERP

Για τις επιχειρήσεις που υπάγονται στην ψηφιακή διακίνηση, το 2027 απαιτεί λειτουργική ενοποίηση μεταξύ:

• Εμπορικής διαχείρισης.

• Αποθήκης.

• Τιμολόγησης.

• Παραγγελιοληψίας.

• Μεταφορών και logistics.

• Λογιστηρίου.

• myDATA και των καναλιών διαβίβασης της ΑΑΔΕ.

Η ορθή εφαρμογή δεν είναι λογιστική εργασία που ολοκληρώνεται στο τέλος του μήνα. Είναι διαδικασία καθημερινής λειτουργίας.

Μια επιχείρηση λιανικής με e-shop και φυσική αποθήκη, για παράδειγμα, πρέπει να διασφαλίσει ότι:

1. Κάθε είδος έχει ενιαίο και καθαρό κωδικό στην εμπορική διαχείριση.

2. Οι κωδικοί δεν δημιουργούνται αυθαίρετα από διαφορετικά τμήματα.

3. Οι ποσότητες αποθήκης ενημερώνονται σωστά.

4. Οι αποστολές συνοδεύονται από το κατάλληλο ψηφιακό παραστατικό.

5. Οι παραλαβές και πιθανές διαφορές ποσοτήτων καταγράφονται εγκαίρως.

6. Το αρχείο ειδών είναι έτοιμο να υποστηρίξει την ενιαία κωδικοποίηση από 1 Ιανουαρίου 2027, σύμφωνα με τις τεχνικές προδιαγραφές της ΑΑΔΕ.

Εάν αυτά δεν έχουν οργανωθεί, το πρόβλημα δεν θα εμφανιστεί μόνο στη διαβίβαση myDATA. Θα εμφανιστεί στις απογραφές, στο κόστος πωληθέντων, στις επιστροφές, στις συμφωνίες αποθήκης και, τελικά, στη φορολογική αξιοπιστία της επιχείρησης.

Χρόνοι διαβίβασης παραστατικών διακίνησης

Η ΑΑΔΕ ορίζει σαφείς χρονισμούς για τα στοιχεία διακίνησης:

Περίπτωση	Χρόνος διαβίβασης
Αποστολή αποθεμάτων	Πριν από την έναρξη της μεταφοράς
Παραλαβή αποθεμάτων	Σε πραγματικό χρόνο, με την ολοκλήρωση της παραλαβής
Διαφορές παραλαβής, ελλείμματα ή πλεονάσματα	Εντός 15 ημερών από την παραλαβή
Εισαγωγές ή ενδοκοινοτικές αποκτήσεις	Εντός 5 ημερών από την παραλαβή

Η χρονική ακρίβεια είναι καθοριστική. Ιδίως στις αποστολές, το παραστατικό διακίνησης πρέπει να έχει διαβιβαστεί πριν ξεκινήσει η μεταφορά. Δεν είναι κάτι που μπορεί να «τακτοποιηθεί αργότερα» από το λογιστήριο.

Κυρώσεις και έλεγχοι

Η μη τήρηση των υποχρεώσεων έκδοσης και διακίνησης παραστατικών μπορεί να ενεργοποιήσει τις κυρώσεις του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας. Ενδεικτικά, για διακίνηση αγαθών χωρίς το προβλεπόμενο παραστατικό εφαρμόζεται το πρόστιμο του άρθρου 57 παρ. 13 του ν. 5104/2024, ανά φορολογικό έλεγχο:

• 5.000 ευρώ για απλογραφικά λογιστικά αρχεία.

• 10.000 ευρώ για διπλογραφικά λογιστικά αρχεία.

Οι κυρώσεις αυτές κάνουν αναγκαία μια πραγματική διαδικασία ελέγχου πριν φύγει κάθε αποστολή. Δεν αρκεί να υπάρχει εγκατεστημένο λογισμικό. Πρέπει να το χρησιμοποιούν σωστά οι άνθρωποι της αποθήκης, των πωλήσεων και των μεταφορών.

Εξαιρέσεις που πρέπει να εξετάζονται

Το άρθρο 2 της Α.1122/2024 προβλέπει εξαιρέσεις από την υποχρέωση έκδοσης ψηφιακού παραστατικού διακίνησης, όπως ενδεικτικά:

• Αγρότες ειδικού καθεστώτος ΦΠΑ. Σε αυτή την περίπτωση το παραστατικό εκδίδεται από τον παραλήπτη.

• Διακινήσεις μέσω δικτύων συνεχούς ροής, όπως ηλεκτρική ενέργεια, νερό και φυσικό αέριο.

• Εργαλεία και μηχανήματα τεχνικών για την εκτέλεση εργασιών.

• Πάγια που δεν διακινούνται για πώληση και χρησιμοποιούνται διαρκώς για τους σκοπούς της επιχείρησης. Για πάγια που διακινούνται για χρησιδανεισμό, μίσθωση ή δωρεάν διάθεση υπάρχει υποχρέωση έκδοσης.

• Διακίνηση εντός της ίδιας εγκατάστασης ή μεταξύ εγκαταστάσεων της επιχείρησης που απέχουν έως 10 χιλιόμετρα.

• Λιανικές πωλήσεις που συνοδεύονται από παραστατικό αξίας. Εξαιρούνται ορισμένες αποστολές μέσω courier και τα ενεργειακά προϊόντα, για τα οποία εκδίδεται κανονικά παραστατικό διακίνησης.

Οι εξαιρέσεις δεν πρέπει να εφαρμόζονται με γενικές παραδοχές. Κάθε επιχείρηση χρειάζεται χαρτογράφηση των πραγματικών ροών της, για παράδειγμα:

• αποθήκη, υποκατάστημα και τρίτοι αποθηκευτές,

• courier και επιστροφές,

• δείγματα, επισκευές και δανεισμός εξοπλισμού,

• παροχή υπηρεσιών με αναλώσιμα,

• διακίνηση παγίων.

Οι εξαιρέσεις εφαρμόζονται στενά και με βάση τα πραγματικά περιστατικά κάθε διακίνησης. Η ύπαρξη εξαίρεσης για μία ροή δεν απαλλάσσει αυτομάτως την επιχείρηση από την υποχρέωση για άλλες ροές διακίνησης.

Τι πρέπει να κάνουν οι επιχειρήσεις

1. Άμεσα, πριν από την 1η Οκτωβρίου 2026

Οι επιχειρήσεις με έσοδα έως 1.000.000 ευρώ που δεν έχουν ακόμη επιλέξει τρόπο ηλεκτρονικής τιμολόγησης πρέπει να κάνουν δύο πράγματα:

• Να επιλέξουν ανάμεσα σε timologio, myDATAapp και Πάροχο.

• Να βεβαιωθούν ότι η σχετική δήλωση υποβάλλεται εγκαίρως, ώστε να καλυφθούν από τη μεταβατική περίοδο έως 31.12.2026.

2. Έλεγχος ψηφιακής φορολογικής ετοιμότητας

Κάθε επιχείρηση πρέπει να απαντήσει πρακτικά στα εξής:

• Εκδίδουμε ήδη ηλεκτρονικά τιμολόγια με αποδεκτό τρόπο (timologio, myDATAapp ή Πάροχος) και όχι απλώς μέσω ERP;

• Το ERP μας συνδέεται σωστά με τη λύση ηλεκτρονικής τιμολόγησης;

• Έχουν συμφωνηθεί όλα τα παραστατικά εσόδων και εξόδων με το myDATA;

• Υπάρχουν εκκρεμείς χαρακτηρισμοί, αποκλίσεις ή παραστατικά που δεν έχουν διαβιβαστεί;

• Είναι πλήρης η διασύνδεση POS–ταμειακών όπου απαιτείται;

• Έχουν υποβληθεί εμπρόθεσμα όλες οι δηλώσεις ΦΠΑ και εισοδήματος;

• Υπάρχουν πρόστιμα της τελευταίας πενταετίας που θα απέκλειαν την επιχείρηση από τις προβλεπόμενες ελαφρύνσεις του τεκμαρτού;

Για τις ατομικές επιχειρήσεις, εφόσον ψηφιστούν οι εξαγγελθείσες ρυθμίσεις, οι απαντήσεις αυτές μπορεί να επηρεάσουν άμεσα το φορολογητέο τεκμαρτό εισόδημα.

3. Οργάνωση κωδικοποίησης και αποθήκης πριν από το 2027

Οι επιχειρήσεις που υπάγονται στην ψηφιακή διακίνηση πρέπει να ολοκληρώσουν μέχρι το τέλος του 2026, και για τη Φάση Β1 ήδη μέχρι τις 12 Οκτωβρίου:

• Καθαρισμό του αρχείου ειδών.

• Κατάργηση διπλών ή ασαφών κωδικών.

• Ορθή περιγραφή προϊόντων.

• Διαχωρισμό εμπορευμάτων, πρώτων υλών, υλικών συσκευασίας και αναλωσίμων.

• Έλεγχο μονάδων μέτρησης.

• Συμφωνία φυσικής και λογιστικής αποθήκης.

• Διαδικασίες για παραλαβές, επιστροφές, μεταφορές μεταξύ εγκαταστάσεων και ελλείμματα.

• Προετοιμασία του ERP ώστε να υποστηρίζει την ενιαία κωδικοποίηση, με επιβεβαίωση του τρόπου αντιστοίχισης βάσει των τελικών τεχνικών προδιαγραφών της ΑΑΔΕ.

Η επιχείρηση που θα περιμένει τον Ιανουάριο του 2027 για να οργανώσει τα είδη της θα έχει ήδη καθυστερήσει.

4. Το myDATA δεν είναι υποχρέωση μόνο του λογιστή

Ο λογιστής έχει ουσιαστικό ρόλο στη φορολογική παρακολούθηση, στη συμφωνία δεδομένων, στις δηλώσεις και στην επισήμανση κινδύνων. Το 2027 όμως η ορθή διαβίβαση δεδομένων εξαρτάται ταυτόχρονα από:

• Τις πωλήσεις που εκδίδουν τα παραστατικά.

• Την αποθήκη που πραγματοποιεί τις διακινήσεις.

• Το ταμείο και τις λιανικές εισπράξεις.

• Το IT ή τον προμηθευτή ERP.

• Τη διοίκηση που επιλέγει λογισμικό και διαδικασίες.

• Το λογιστήριο που συμφωνεί και αξιοποιεί τα δεδομένα.

Η ψηφιακή συμμόρφωση είναι επιχειρησιακή λειτουργία, όχι απλώς ετήσια φορολογική υποχρέωση.

5. Ενσωμάτωση των αλλαγών στο cash-flow του 2027

Ο προϋπολογισμός του 2027 πρέπει να περιλαμβάνει:

• Την επίδραση της προκαταβολής 50% για ατομικές επιχειρήσεις.

• Την κατάργηση ή μείωση του τέλους επιτηδεύματος, ανά έδρα και υποκατάστημα, εφόσον ψηφιστεί όπως εξαγγέλθηκε.

• Τη φορολογική ωφέλεια από την προβλεπόμενη άρση των προσαυξήσεων του τεκμαρτού, όπου πληρούνται τα κριτήρια και εφόσον ψηφιστεί.

• Το όφελος των επιταχυνόμενων αποσβέσεων, εφόσον ψηφιστούν, στον προγραμματισμό επενδύσεων σε εξοπλισμό.

• Το κόστος ηλεκτρονικής τιμολόγησης, Παρόχου ή αναβάθμισης ERP.

• Το κόστος οργάνωσης αποθήκης, κωδικοποίησης ειδών και εκπαίδευσης προσωπικού.

• Ταμειακά σενάρια για την περίπτωση προστίμων ή επιχειρησιακών αποκλίσεων.

Επειδή τα φορολογικά μέτρα δεν έχουν ακόμη ψηφιστεί, είναι συνετό να καταρτιστεί ένα βασικό σενάριο και ένα συντηρητικό σενάριο, μέχρι να δημοσιευθεί ο νόμος.

Η σωστή προσέγγιση είναι να συγκριθεί το κόστος της ψηφιακής προσαρμογής με το φορολογικό, ταμειακό και ελεγκτικό κόστος της μη συμμόρφωσης. Στις περισσότερες μικρομεσαίες επιχειρήσεις, η οργανωμένη προσαρμογή είναι φθηνότερη από τη διόρθωση λαθών εκ των υστέρων.

Το 2027 σηματοδοτεί τη μετάβαση από το μοντέλο «εκδίδω παραστατικά και τα τακτοποιώ αργότερα» σε ένα μοντέλο πραγματικού χρόνου. Σε αυτό, το φορολογικό αποτέλεσμα, η τιμολόγηση, οι αποθήκες και οι εμπορικές διαδικασίες συνδέονται ψηφιακά.

Για τις ατομικές επιχειρήσεις, το κεντρικό μήνυμα είναι ότι η πλήρης συμμόρφωση σε myDATA, δηλώσεις, POS και φορολογικές υποχρεώσεις μπορεί, εφόσον ψηφιστούν οι εξαγγελθείσες ρυθμίσεις, να μειώσει ουσιαστικά το τεκμαρτό φορολογικό βάρος.

Για τις εταιρείες, προβλέπονται ευνοϊκότερες συνθήκες σχεδιασμού από τρία εξαγγελθέντα μέτρα, εφόσον ψηφιστούν:

• την κατάργηση του τέλους επιτηδεύματος εκτός Αττικής από το 2027 και στην Αττική έως το 2029, όπως έχει εξαγγελθεί,

• τη σταδιακή μείωση της προκαταβολής φόρου από το 2028,

• τις επιταχυνόμενες αποσβέσεις.

Ταυτόχρονα, οι ήδη θεσμοθετημένες υποχρεώσεις ανεβάζουν σημαντικά τον πήχη για τις επιχειρήσεις που υπάγονται στην ψηφιακή διακίνηση αποθεμάτων. Πρόκειται για την ψηφιακή παρακολούθηση αποθεμάτων (Φάση Β1 από 12 Οκτωβρίου 2026) και την ενιαία κωδικοποίηση ειδών (Φάση Β2 από 1 Ιανουαρίου 2027), η οποία αφορά τα δεδομένα διακίνησης και όχι την υποβολή ετήσιας απογραφής.

Η πρακτική προτεραιότητα μέχρι το τέλος του 2026 είναι μία: έγκαιρη δήλωση ηλεκτρονικής τιμολόγησης, οργανωμένο ERP, σωστή αποθήκη, καθαροί κωδικοί ειδών και συνεχής συμφωνία myDATA. Αυτά δεν είναι πλέον απλή ψηφιακή αναβάθμιση. Είναι προϋπόθεση για φορολογική ασφάλεια, καλύτερη ρευστότητα και ουσιαστική επιχειρηματική αξιοπιστία.